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8年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)新《公司法》頒布后，很多公司都在考慮減資。減資要不要交稅？減資流程是怎樣的？今天小編就統(tǒng)一回復(fù)下。
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給大家說明一下： 我們減資減的是注冊(cè)資本，如果沒有涉及公司的未分配利潤，沒有涉及實(shí)實(shí)在在的錢，沒有轉(zhuǎn)回給股東錢的話，那就不涉及交稅的問題。 認(rèn)繳的注冊(cè)資本申請(qǐng)減資，只要不從公司拿錢，那只做公示和變更登記就可以。 如果公司注冊(cè)資本有實(shí)繳，減資減的是實(shí)繳的部分，也就是在減資過程中需要拿走當(dāng)初實(shí)繳的錢，拿走的錢超過了當(dāng)初實(shí)繳的錢，那這個(gè)部分是需要交個(gè)稅的。
案例解析01
小A和小B共同認(rèn)繳出資500萬元成立XX公司，小A占股60%，小B占股40%，各按持股比例實(shí)繳資本200萬元（小A實(shí)繳120萬元，小B實(shí)繳80萬元）。公司一直經(jīng)營不善，2023年12月公司凈資產(chǎn)10萬元。2024年1月，小A和小B擬將認(rèn)繳減資300萬元，減資后各股東持股比例不變。問小A和小B如何繳納個(gè)稅？
解析：小A和小B將認(rèn)繳減資300萬元，減資后各股東持股比例不變，說明是各股東等比例進(jìn)行認(rèn)繳出資額減資，小A和小B也未從梅松公司取得資金，因此不需繳納個(gè)稅。
總結(jié)：個(gè)人股東等比例認(rèn)繳減資，減資額不超過認(rèn)繳出資額與實(shí)繳資本差額且未從被投企業(yè)取得現(xiàn)金、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益的，不繳個(gè)人所得稅。
案例解析02 小A和小B共同認(rèn)繳出資500萬元成立XX公司，小A占股60%，小B占股40%，各按持股比例實(shí)繳資本200萬元（小A實(shí)繳120萬元，小B實(shí)繳80萬元）。公司一直負(fù)債經(jīng)營，2023年12月評(píng)估后凈資產(chǎn)400萬元。2024年1月，小A和小B擬將認(rèn)繳減資300萬元，減資后各股東持股比例不變。并從XX公司按持股比例減資各取得現(xiàn)金：小A180萬元、小B取得120萬元。問小A和小B如何繳納個(gè)稅？ 解析： 小A需要繳納個(gè)稅=【180萬-120萬（之前實(shí)繳的）】*20%=12萬元 小B需要繳納個(gè)稅=【120萬-80萬（之前實(shí)繳的）】*20%=8萬元 若是股東等比例減資而且減資金額大于投資成本，則自然人股東減資行為需要按照減資所得征收財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的20%的個(gè)稅。
所以關(guān)于減資要不要交稅這個(gè)問題，我們要根據(jù)公司的實(shí)際情況決定。
減資交稅有兩個(gè)前提：
第一：公司注冊(cè)資本既有實(shí)繳，又有認(rèn)繳，在減資的時(shí)候，實(shí)繳的部分減了，認(rèn)繳的部分也減了，那就會(huì)存在實(shí)繳注冊(cè)資本減資。
第二個(gè)：公司存在未分配利潤，實(shí)繳注冊(cè)資本金減資的時(shí)候再分配了未分配利潤，那就有需要交稅的可能。
到底減資、撤資如何進(jìn)行稅務(wù)處理？需要區(qū)分個(gè)人股東減資和法人股東減資。跟著小編一起往下看！
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一、個(gè)人股東減資撤資 需要區(qū)分情況。 （一）撤資收回金額>投資成本 需要交稅，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入—原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi) 注意： 1、股權(quán)收入是全口徑收入，既包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款，也包括賠償金、違約金等價(jià)外收入。 2、對(duì)非法人企業(yè)投資份額轉(zhuǎn)讓，比照股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行個(gè)人所得稅處理。 政策依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）規(guī)定：個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 （二）撤資收回金額偏低卻無正當(dāng)理由的 稅務(wù)局有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 政策依據(jù)： 依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)，以下簡(jiǎn)稱67號(hào)公告）規(guī)定，個(gè)人股東撤資是有公司出資金的，屬于公司收回股權(quán)，也是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 （三）撤資收回金額<投資成本,但有正當(dāng)理由 無需繳納個(gè)人所得稅。 案例解析： 小A和小B是公司的股東，注冊(cè)資本和實(shí)收資本均是100萬元，各占比50%，截止目前公司未分配利潤1000萬元，現(xiàn)在小A要減資50萬元，有正當(dāng)理由。如何賬務(wù)處理？減資是否涉及個(gè)稅？ 賬務(wù)處理： 借：實(shí)收資本-小梅 50萬元 貸：銀行存款 50萬元 提醒： 由于小A的撤資所得并沒有超過初始投資成本，因此小A減資不涉及個(gè)稅。 二、法人股東減資撤資
案例解析：
A公司和B公司分別出資400萬元、600萬元注冊(cè)成立了實(shí)收資本1000萬元的C公司，由于各種原因，A公司從C公司依程序撤資，取得現(xiàn)金500萬元，撤資時(shí)C公司的未分配利潤80萬元、盈余公積公積20萬元，資本公積150萬元，如何賬務(wù)處理？A公司撤資是否涉及企業(yè)所得稅問題？
1、賬務(wù)處理：
借：實(shí)收資本-甲公司 400萬元
資本公積 100萬元
貸：銀行存款 500萬元
2、企業(yè)所得稅問題：
A公司從C公司撤回的資產(chǎn)分為3部分：
（1）相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回400萬元，沒有企業(yè)所得稅；
（2）相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，100×40%=40萬，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，免征企業(yè)所得稅；
（3）其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需要交納企業(yè)所得稅。
A公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=（500-400-40）×25×%=15萬元。
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公司減資的方式有哪些？
一、哪些情形可以減資？
1、解決股東出資瑕疵問題
股東因資金困難等原因無法按期實(shí)繳公司注冊(cè)資本時(shí)，可通過減資的方式免除該股東的出資義務(wù)；
2、調(diào)整公司股權(quán)結(jié)構(gòu)
公司的個(gè)別股東減資或股東不同比減資均可改變股東各方在公司的持股比例；
3、股東股權(quán)變現(xiàn)
股東在無法進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形下，可通過減資將股權(quán)變現(xiàn)；
4、解決公司資本過剩問題
有些公司在經(jīng)營過程中形成了大量的剩余資本，造成資本在公司中的閑置和浪費(fèi)，可通過減資的方式以發(fā)揮資本效能；
5、公司虧損
公司嚴(yán)重虧損，資本總額與其實(shí)有資產(chǎn)懸殊過大，公司資本已失去應(yīng)有的證明資信狀況的法律意義；
6、剝離公司業(yè)務(wù)和資產(chǎn)
公司可根據(jù)經(jīng)營管理的需要或戰(zhàn)略布局的要求，將某些業(yè)務(wù)和資產(chǎn)剝離給股東。
二、減資的方式
1、等比減資和不等比減資
首先根據(jù)減資比例，可以分為等比減資和不等比減資。
等比減資指公司的全體股東按相同比例減少對(duì)公司的出資。這種減資相對(duì)簡(jiǎn)單，各股東的出資比例不變，只是出資金額減少，且不會(huì)涉及公司股東之間的利益沖突。因此，可無需對(duì)公司進(jìn)行估值，無需協(xié)商作價(jià)（由全體股東按照持股比例從公司取得財(cái)產(chǎn)），甚至無需簽訂減資協(xié)議；
不等比減資指僅部分股東減資，或各股東均減資但減資比例不盡相同。這種減資較為復(fù)雜，各股東之間存在利益沖突，需對(duì)公司進(jìn)行估值（減資對(duì)價(jià)=公司估值×減資股東持股比例），由股東在評(píng)估的基礎(chǔ)上協(xié)商作價(jià)，并簽訂減資協(xié)議。
2、實(shí)質(zhì)減資和形式減資
根據(jù)減資時(shí)公司凈資產(chǎn)是否減少（或是否向股東支付減資對(duì)價(jià)），分為實(shí)質(zhì)減資和形式減資。
實(shí)質(zhì)減資指公司在減少注冊(cè)資本的同時(shí)，還需向股東支付減資對(duì)價(jià)，從而使得公司凈資產(chǎn)減少。如向股東剝離公司的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)就屬于典型的實(shí)質(zhì)減資。
形式減資指僅減少注冊(cè)資本數(shù)額，公司無需向股東支付減資對(duì)價(jià)，公司凈資產(chǎn)未減少。如對(duì)股東尚未出資的注冊(cè)資本進(jìn)行減資就屬于典型的形式減資。
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一、做出股東會(huì)決議或決定（需要全體股東簽署，蓋公章)
1、有限責(zé)任公司決議內(nèi)容:減少認(rèn)繳注冊(cè)資本的數(shù)額，各股東就減少認(rèn)繳注冊(cè)資本承擔(dān)的具體數(shù)額，各股東的出資方式、出資日期，相應(yīng)修改公司章程；
①有限責(zé)任公司提交由代表三分之二以上表決權(quán)的股東簽署的股東會(huì)決議。
②一人有限責(zé)任公司應(yīng)提交股東簽署的書面決定
2、股份有限公司決議內(nèi)容:減少認(rèn)繳注冊(cè)資本的數(shù)額，減少認(rèn)繳注冊(cè)資本數(shù)額的具體方式，相應(yīng)修改公司章程。
二、修改公司章程
根據(jù)公司增資的股東會(huì)決議或決定內(nèi)容，修改公司章程。
主要涉及:減資后的金額、各股東最新的認(rèn)繳資金數(shù)額、各股東出資方式及出資日期等。
三、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單
1、資產(chǎn)負(fù)債表分為:資產(chǎn)、負(fù)債。資產(chǎn)部分包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)等，負(fù)債部分包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。
2、在對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債編制時(shí)，把每個(gè)資產(chǎn)和負(fù)債明細(xì)列出來，注明每項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債金額后，核算每項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債金額正確性最后將整理出的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)輸入電腦，即完成編制工作。
四、通知債權(quán)人和對(duì)外公告。
公司應(yīng)當(dāng)自作出減資決議之日起10日內(nèi)，通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在省級(jí)以上報(bào)紙上公告
五、清償債務(wù)或提供擔(dān)保
債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或提供相應(yīng)的擔(dān)保。
六、辦理工商變更登記
公司減資的應(yīng)當(dāng)自公告之日起45日后申請(qǐng)工商變更登記。公司變更注冊(cè)資本涉及實(shí)收資本變更或變動(dòng)的，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)辦理實(shí)收資本變更登記或申報(bào)變動(dòng)情況。
具體減資的流程并不復(fù)雜，總共分為三步：
第一步 公告公示
第二步 工商變更登記
第三步 領(lǐng)取新執(zhí)照
領(lǐng)取到新的營業(yè)執(zhí)照后，減資流程正式完成，公司注冊(cè)資本等信息將在工商行政管理部門予以更新。
整個(gè)過程大概需要2個(gè)月左右。有減資需要的小伙伴要提前規(guī)劃，避免工商擁擠排隊(duì)，影響辦理進(jìn)度。
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一、減資撤資 1、撤資跟減資一樣嗎? 答：不一樣，二者雖然都是從從被投資企業(yè)退回投資，但是撤資是一次性事項(xiàng)，撤資后不再保留股份，而減資只是減少股權(quán)份額，仍會(huì)保留部分股份。 2、撤資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓一樣嗎? 答：不一樣，撤資是股東跟被投資企業(yè)的事情，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東之間的事情。 3、從公司法層面上，撤資減資需要注意什么? 答：在《公司法》上，減資需要滿足兩點(diǎn)： 一是需通過股東會(huì)決議; 二是按照規(guī)定通知和公告?zhèn)鶛?quán)人，否則退股股東有可能承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。 程序相對(duì)復(fù)雜，需要編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單，按照規(guī)定通知和公告?zhèn)鶛?quán)人，與債權(quán)人協(xié)商債務(wù)償還和提供擔(dān)保等花費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)，因此適合股東配合且沒有債務(wù)或債務(wù)很少的公司。
二、股東分紅
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年終了股東要分紅，分紅比例必須按照出資比例嗎?
答:不一定，全體股東簽訂《股東協(xié)議》可以約定不按照出資比例分紅
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甲公司的股東不是自然人個(gè)人，而是直接投資的法人股東，年終取得分紅200萬元，需要繳納多少企業(yè)所得稅
答:企業(yè)所得稅=0萬元
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個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的分紅如何繳納個(gè)人所得稅?
答:應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
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公司有盈利，不向股東分紅可以嗎? 因?yàn)榉旨t就有20%個(gè)稅!
答:目前沒有嚴(yán)格規(guī)定必須分紅。公司是否分配利潤、分配多少利潤屬于查事會(huì)，股東會(huì)決策范疇，股東不能以公司巨額利潤而長(zhǎng)期不向股東分紅損害股東利益為由向法院請(qǐng)求分配利潤，其不符合法律規(guī)定
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企業(yè)忘記代扣股東分紅的個(gè)稅，有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?
答:有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司雖然不是分紅個(gè)稅的納稅人，但是作為扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)，按規(guī)定，處以50%-3倍的罰款，但不加收滯納金
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公司取得不按股權(quán)出資比例分紅的投資收益，可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎?
答:1、可以不按照出資比例分取紅利，需要全體股東約定:2、公司取得不按股權(quán)出資比例分紅的投資收益，可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
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企業(yè)賬面上的未分配利潤能否轉(zhuǎn)增自然人股東的實(shí)收資本?有個(gè)稅嗎?
答:可以，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，計(jì)征20%的個(gè)人所得稅
08
自然人合伙企業(yè)從被投資企業(yè)取得分紅，個(gè)稅在哪里繳納?
答:在合伙企業(yè)所在地繳納
政策依據(jù):
一、《中華人民共和國公司法》第三+四條
二、《企業(yè)所得稅法》第二十六條
三、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條
四、《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅麗[200184號(hào))
五、《稅收征管法》第六十九條
六、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》 (國稅發(fā)[2010] 54號(hào))
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